会社を経営していると、毎年必ず出てくるのが決算です。
ただ、
- 決算で何をしているのかよくわからない
- 税理士にお願いしているけれど、どんな作業をしているのか知らない
- 何を準備しておけば決算がスムーズになるのか知りたい
という方も少なくありません。
決算は、単に申告書を作る作業ではなく、
1年分の会計データを締めて、利益と税額を確定させる作業
です。
この記事では、法人の決算でどんなことをしているのか、基本的な流れと実務で詰まりやすいポイントを整理します。
決算の全体的な流れ
法人税の申告は、原則として決算日から2か月以内に行います。
たとえば3月決算法人であれば、5月末までに決算をまとめて、法人税や消費税の申告を行うことになります。
ざっくりした流れは、次のとおりです。
- 会計データを締める
- 消費税の申告書を作成し、必要な精算を反映する
- 法人税・地方税の申告書を作成する
- 未払法人税等を会計に反映し、全体を最終確認する
実際には、この流れの中で多くの確認作業が入ります。
特に大事なのは、申告書を作る前に会計データをきちんと締めることです。
まずは会計データを締めることから始まります
決算で最初にやるのは、日々入力してきた会計データの見直しです。
ここが曖昧なままだと、その後に作る消費税申告書も法人税申告書もズレてしまいます。
決算では、決算日までの売上や経費が漏れなく正しく入っているかを確認し、
当期の数字として確定させる作業
を進めます。
売上は「請求書を出した日」ではなく、どの期の売上かを確認します
決算で特に大事なのが、売上の期ズレです。
ありがちなのは、
- 決算日までに仕事は終わっているのに、請求書が翌月発行になっている
- 先に入金だけ受けていて、サービス提供は翌期になる
- 納品日と請求日がずれている
といったケースです。
決算では、
その売上が当期のものか、翌期のものか
を確認する必要があります。
この判断を誤ると、利益が大きく変わることがあります。
売上は資金の動きだけでなく、実際にいつ提供や引渡しが完了したかを見て整理することが大切です。
在庫がある会社は棚卸も重要です
商品を扱っている会社では、決算日に在庫を確認します。
いわゆる棚卸です。
- 何がどれだけ残っているか
- 数量が合っているか
- 金額をどう評価するか
を確認して、決算に反映します。
在庫の金額は売上原価に影響するため、棚卸がズレると利益もズレます。
また、商品だけでなく、備品や消耗品の在庫がある場合には、貯蔵品として整理することもあります。
在庫がある会社では、
棚卸を後回しにすると決算全体が進みにくくなる
ので注意が必要です。
未払費用や買掛金の計上漏れもよくあります
決算では、まだ支払っていなくても、当期の費用にすべきものがないか確認します。
たとえば、
- 仕入は終わっているが支払いがまだ
- 外注費や水道光熱費の請求が翌月に来る
- 通信費や各種サービス利用料が月末締めで未払になっている
といったものです。
こうしたものは、内容によって買掛金や未払金、未払費用などで計上していきます。
利益が出ている会社では、こうした費用の計上漏れがあると、
本来より利益が大きく見えてしまうことがあります。
逆に、無理に費用を増やすのではなく、
当期のものを当期にきちんと入れる
という整理が大切です。
仮払金・仮受金は決算で内容確認をします
期中で仮払金や仮受金を使っている場合は、決算までに中身を確認したいところです。
仮払金や仮受金は一時的な処理として便利ですが、そのまま残っていると
- 何のお金かわからない
- 精算漏れがある
- 本来の科目に振り替わっていない
ということが起こりやすくなります。
決算では、こうした仮勘定を見直し、必要に応じて正しい科目へ振り替えていきます。
小さな会社ほど、ここが放置されているケースは少なくありません。
固定資産と減価償却費も決算で整理します
備品や機械、パソコンなどを購入した場合、すべてがその年の経費になるわけではありません。
金額や内容によっては固定資産として計上し、減価償却費として数年に分けて費用化することになります。
決算では、
- 固定資産にすべきものが漏れていないか
- 少額資産として処理できるものはないか
- 固定資産台帳と会計残高が一致しているか
を確認します。
このあたりは、日々の入力では一旦消耗品費などに入っていて、決算時に見直すケースもあります。
各科目の残高確認も決算では大事な作業です
個別の売上や経費を整理したあと、決算では各勘定科目の残高を見直します。
たとえば、
- 現金残高は実際と合っているか
- 預金残高は通帳や明細と一致しているか
- 売掛金や買掛金の残高におかしなものはないか
- 長く残っている未払金や仮勘定がないか
といった確認です。
残高確認は地味ですが、決算の精度にかなり影響します。
毎月きちんと残高確認ができている会社ほど、決算はスムーズに進みやすいです。
消費税の申告は、税区分の確認がかなり重要です
消費税の申告義務がある場合は、会計データをもとに消費税の申告書を作成します。
ここで大事なのが、日々の仕訳に設定している税区分です。
たとえば、
- 課税仕入なのか
- 対象外なのか
- 非課税なのか
- 課税売上にすべきものが別の区分になっていないか
をチェックしていきます。
会計ソフトでは自動で税区分が入ることもありますが、
自動だからこそ、そのままズレているケースもあります。
決算時にまとめて見ると、思った以上に税区分の見直しが必要になることがあります。
消費税の申告書を作ると、会計データも仕上がってきます
税区分の確認が終わると、消費税の申告書を作成します。
その結果、税込経理・税抜経理の方法に応じて、必要な精算を会計データに反映します。
ここまで進むと、決算の利益がかなり固まってきます。
特に税抜経理を採用している場合は、仮受消費税や仮払消費税の残高がきちんと整理されているかの確認も大切です。
法人税・地方税の申告書は、決算書をもとに作ります
消費税まで整理できると、法人税や地方税の申告書作成に進みます。
ここでは決算書の利益をそのまま使うのではなく、税務上の調整を入れながら申告書を作っていきます。
たとえば、
- 交際費
- 減価償却費
- 寄附金
- 租税公課
- 各種引当金
など、会計上の利益と税務上の所得が一致しない項目を整理していきます。
同時に、地方税の申告書や勘定科目内訳書なども作成していきます。
決算書ができたら終わりではなく、
そこから申告書作成の整理がある
というイメージです。
未払法人税等を入れて、最後に全体を確認します
法人税等の申告書ができると、納付税額が確定します。
その金額を会計データへ反映し、決算書・申告書・内訳書などの数字にズレがないかを最終確認します。
この最終確認では、
- 決算書の数字
- 消費税申告書の数字
- 法人税・地方税申告書の数字
- 勘定科目内訳書の数字
がつながっているかを確認します。
ここでズレが見つかると、前の工程に戻ることもあります。
そのため、決算は単に入力を終える作業ではなく、最後まで整合性を見る作業でもあります。
決算をラクにするいちばんの方法は、日々の入力をためないことです
決算作業は、決算日が来てから急に始まるものではありません。
実際には、日々の会計入力や月次の確認ができているかで、決算の負担はかなり変わります。
たとえば、
- 領収書や請求書の整理ができている
- 売上や経費の入力が遅れていない
- 預金や売掛金の残高確認ができている
- 固定資産や在庫の情報が整理されている
こうした状態なら、決算では“締めの確認”に集中しやすくなります。
逆に、1年分をまとめて入力するような流れだと、決算と申告の期限がかなりタイトになります。
日々の入力が終わっていると、決算がラクになるだけでなく、
- 利益の把握
- 資金繰りの確認
- 節税の検討
- 納税額の見通し
も早めに立てやすくなります。
まとめ
決算では、単に申告書を作るだけではなく、次のような確認を進めています。
- 売上がどの期のものか
- 在庫の金額が合っているか
- 未払費用や買掛金の漏れがないか
- 仮払金や仮受金が残りすぎていないか
- 固定資産や減価償却費が正しく処理されているか
- 消費税の税区分に誤りがないか
- 法人税・地方税の申告書と決算書の数字が整合しているか
決算は、1年分の数字を確定させる大事な作業です。
だからこそ、決算直前だけ頑張るより、日々の入力や残高確認を整えておく方が後でかなりラクになります。
「税理士にお願いしているけれど何をしているのか知りたかった」という方にも、
「これから自社でどこを整えればよいか知りたい」という方にも、参考になればうれしいです。
決算では、申告書を作る前に会計データをきちんと締めることが大切です。
会計ソフトを使っていても、売上の期ズレや税区分、未払費用、固定資産の整理などは、決算で詰まりやすいポイントです。
当事務所では、決算申告だけでなく、日々の会計データの整え方や、決算前に見直したいポイントのご相談にも対応しています。
